再過一個多月，上海作爲全國第一個營改增試點，已平穩運行5年。5年裡(lǐ)，伴随着營改增的改革進程，上海産業結構調整、經濟轉型升級效果顯著。近日(rì)，《經濟日(rì)報》記者來(lái)到上海，深入調研上海營改增成效。
“首試”營改增正逢時
爲何營改增首個試點選在上海？
上海财經大(dà)學公共經濟與管理(lǐ)學院教授胡怡建告訴記者，中央選擇上海作爲試點城(chéng)市，是因爲其具備财力較強、政府管理(lǐ)較爲規範等良好改革條件(jiàn)；上海争當試點，則是由于經濟轉型升級需求迫在眉睫。
“營改增方案出台前，正在制定‘十二五’規劃的上海，遇到發展‘瓶頸’。”胡怡建表示，這在産業結構上表現得(de)尤爲明顯。2011年，上海第三産業增加值占GDP的比重爲57.9%，當時北京接近80%。“對上海來(lái)說(shuō)，要想謀求強勁的可(kě)持續發展，必須優化産業結構，發展現代服務業、提高第三産業的比重。恰在此時，營改增帶來(lái)了契機(jī)。”胡怡建說(shuō)。
這個契機(jī)有多重要？據了解，當時上海服務業發展面臨3個制度性瓶頸：體(tǐ)制、管制和稅制。除了體(tǐ)制上需要改變自(zì)上而下的管理(lǐ)方式、适應市場橫向發展的需要，管制上需要解決金融等服務業門(mén)檻較高等問(wèn)題之外，還(hái)迫切需要解決營業稅重複征稅問(wèn)題。稅收問(wèn)題不僅影(yǐng)響服務業發展，還(hái)影(yǐng)響到工(gōng)商業的發展。
首先，重複征稅“拖住”服務業發展腳步。“比如(rú)交通運輸業，繳納營業稅時雖然按3%征稅，但(dàn)買進的汽油、汽車等材料和設備時候，需要支付17%的增值稅，包括增值稅在内的支出，又包含在運費收入中，征收了3%的營業稅，因此，存在重複征稅等情況。”中稅網稅務師(shī)事務所總裁王冬生(shēng)分(fēn)析說(shuō)。
其次，由于服務業處于産業鏈的中間環節，上遊和下遊都(dōu)是工(gōng)商業，“兩頭”都(dōu)繳納增值稅可(kě)抵扣、中間環節卻是營業稅不可(kě)抵扣，導緻抵扣鏈條不通暢。“隻有把中間環節打通，中間抵扣上遊，下遊抵扣中間，才有助于在産業鏈上達到公平合理(lǐ)的稅負水平。這也正是營改增‘改在服務業，惠在工(gōng)商業’的重要原因。”胡怡建分(fēn)析說(shuō)。
正是得(de)益于這樣的促進作用，營改增後上海的經濟結構調整趨勢明顯，第二産業除高端制造業及建築業外，傳統工(gōng)業所占比例呈下降趨勢；與此同時，現代服務業引領第三産業在整個産業結構中的比例呈逐年上升趨勢。
記者從(cóng)上海市稅務局了解到，2012年推行營改增試點後，第三産業占GDP比重首次突破60%，并以年均2個至3個百分(fēn)點的速度持續平穩增長。截至2016年上半年，該比重已達70.8%。
以稅收“減法”換轉型“加法”
國家稅務總局局長王軍曾在一篇文章(zhāng)中寫到，在我國改革開放(fàng)過程中，财政上的許多增收，不僅不是靠加稅反而是靠減稅來(lái)實現的。這一觀點，在上海實施營改增的過程中得(de)以充分(fēn)驗證。
據上海市财政局發布的數據，今年前10月，上海市一般公共預算收入完成5869.8億元，同比增長20.6%，若剔除“營改增”後中央與地方增值稅收入分(fēn)享比例調整因素影(yǐng)響，收入同口徑增長22.6%。這與前10月全國一般公共預算收入5.9%的增速相(xiàng)比，處于較高的增長水平。
“從(cóng)行業來(lái)看(kàn)，房(fáng)地産業、金融業、租賃和商務等服務業對财政收入增長貢獻較大(dà)。”上海市财政局有關負責人分(fēn)析表示。這些5年前還(hái)面臨“瓶頸”、如(rú)今卻發展迅猛的服務業，其重要動力源泉正是營改增。
據了解，自(zì)2012年啓動營改增試點以來(lái)，與應納營業稅相(xiàng)比，上海市試點企業及試點下遊企業累計(jì)減負1541億元。其中，2012年至2015年減負1248億元，2016年1月至4月減負138億元，2016年5月至8月減負155億元。
“營改增降低了科(kē)技研發、科(kē)技服務企業的稅負，有利于增加投入、提高效益，增強科(kē)技研發和服務企業的發展動力，形成對創新供給的激勵。”中國人民(mín)大(dà)學财政金融學院教授嶽樹(shù)民(mín)表示。
數據也作出了驗證。2015年，上海市互聯網相(xiàng)關服務業增長28.7%，軟件(jiàn)和信息技術(shù)服務業增長18.9%。與此同時，更多的資源正在向上海集聚、向服務業集聚。2012年到2015年間，上海累計(jì)新增跨國公司地區總部、投資性公司、研發中心分(fēn)别達182家、72家和62家。
“稅率降低了，企業‘包包’裡(lǐ)的錢就(jiù)會多一些，企業發展生(shēng)産和投資的積極性及能力也相(xiàng)應提高，由此促進了經濟增長，擴大(dà)了國家稅基，财政收入自(zì)然會相(xiàng)應增加。”王軍分(fēn)析說(shuō)。他(tā)在上海調研營改增時還(hái)進一步透露，今年1月至9月，全國營改增累計(jì)減稅達3267億元，減稅規模呈逐步擴大(dà)态勢，包括金融業在内的各行業減稅情況都(dōu)是漸行漸好，餐飲、住宿行業減稅效果尤爲明顯。
産生(shēng)諸多正面“外溢效應”
随着營改增的深入推進，越來(lái)越多的正面“外溢效應”逐漸凸顯。
爲調研營改增對企業轉型升級的影(yǐng)響，記者調研了一家“1993年開始營業，經營23年有餘、正在升級改造的老酒店(diàn)”。11月18日(rì)，記者來(lái)到海侖賓館時，看(kàn)到的是嶄新的裝潢、優雅的環境，清一色金發碧眼的外國友人，響當當的“國際範兒”。海侖賓館有關負責人表示，得(de)益于營改增，企業順利實現“從(cóng)裡(lǐ)到外”的升級改造。
“自(zì)2016年5月1日(rì)到10月31日(rì)，賓館進項稅抵扣達到200萬元，按原營業稅計(jì)算稅負降低142萬元，爲企業更新設施帶來(lái)很大(dà)的利潤空間。”海侖賓館有關負責人表示，作爲一家涉外酒店(diàn)，相(xiàng)對于營改增減負促進硬件(jiàn)的升級改造，帶給企業更大(dà)的影(yǐng)響，則是促進财務管理(lǐ)和内控方面的“升級改造”。
“爲了能夠透徹熟悉稅制、做到應抵盡抵，不僅管理(lǐ)層要學習營改增文件(jiàn)，還(hái)對一線員工(gōng)反複培訓。以前隻有财務人員才懂(dǒng)開具增值稅專用發票，現在酒店(diàn)前台一線員工(gōng)都(dōu)能夠直接向客戶開票。這就(jiù)是企業整體(tǐ)财務管理(lǐ)水平的提升。”該負責人說(shuō)。
成立于1905年的中交上海航道局有限公司，在行業内是“老資曆”，在産業鏈上更是頗具影(yǐng)響力。實施營改增後，公司新簽訂的建築業合同中，采用一般計(jì)稅法的合同額達到115億元，占70%以上。“我們嚴格篩選供應商、分(fēn)包商，原則上優先選擇增值稅一般納稅人。同時爲防範公司作爲總包商的涉稅風(fēng)險，要求分(fēn)包商及時全面提供稅金預繳情況。”該企業負責人表示，這也完善了全産業鏈的發票管理(lǐ)，理(lǐ)順了總分(fēn)包各方的稅務關系。
“通過全面實施營改增，用制度的準繩去(qù)選擇供應商，規範企業參與市場競争的行爲，營造‘褒揚誠信、懲戒失信’的社會誠信環境，引導我國市場經濟規範化發展，這在誠信體(tǐ)系建設上意義更爲重大(dà)。”王軍分(fēn)析表示，社會各方面都(dōu)積極參與營改增，有效形成了社會資源充分(fēn)共享，形成稅收共治格局。
“外溢效應”還(hái)體(tǐ)現在有效拉動就(jiù)業創業上。2015年，上海交通運輸業和現代服務業就(jiù)業人數較試點前的2011年，分(fēn)别增長5.22%和28.74%，占上海近3年全部新增就(jiù)業崗位的40.74%。此外，由于營改增消除了重複征稅，大(dà)大(dà)激發了企業的創業熱(rè)情，新增企業戶數快(kuài)速增長，新模式、新業态不斷湧現。“在營改增助力下，上海的經濟結構調整效果顯著，經濟内生(shēng)動力已經顯現。”胡怡建表示。
